Галактика в вопросах и ответах

Seybukan писал(а):Пару лет назад наложили запрет на минусовые суммы в книжках.
Компетенция бухов страдает скорее всего.

Seybukan писал(а):Есть целая инструкция бог знает какого года, но она сто раз изменялась.

Seybukan писал(а):Консультант +.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2000 г. N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283, от 26.05.2009 N 451,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916)



В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

Seybukan писал(а):Консультант +.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2000 г. N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283, от 26.05.2009 N 451,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916)



В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

Seybukan писал(а):Корректирующий счет фактура - это когда контрагент вам выставил другой СФ и вы свой корректируете на основании предоставленного.
В вашем случае возврат товара. Суть от этого не меняется.
Корректирующий СФ выставляется поставщиком.

Seybukan писал(а):Почитал по внимательнее. Вам поставщик вернул товар и не выписал СФ.

Поискал - там катастрофа... Как обычно с НДС
Например вот:

10.1. Нужен ли счет-фактура от покупателя для применения вычета при возврате некачественного товара (п. 5 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что при возврате некачественного товара, который уже был оприходован покупателем, последний должен выставить счет-фактуру. Есть судебные решения, которые подтверждают подобный подход. Некоторые авторы также придерживаются такой точки зрения.
Есть судебные решения и работы авторов, согласно которым при возврате некачественного товара обратной реализации не происходит. А значит, покупатели, возвращающие товар, не должны при этом выставлять счета-фактуры.

10.2. Нужен ли счет-фактура от покупателя для применения вычета при возврате товара надлежащего качества (п. 5 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что при возврате товара, который уже был оприходован покупателем, последний должен выставить счет-фактуру. ВАС РФ подтвердил данный подход. Есть пример судебного решения и работы авторов, в которых выражена аналогичная точка зрения.
Сторонники другого подхода указывают на то, что при возврате товара надлежащего качества обратной реализации не происходит. А значит, покупатели, возвращающие товар, не должны при этом выставлять счета-фактуры.


10.5. В каком периоде продавец может принять к вычету НДС при возврате ему товаров (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ)?
Согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС в случае возврата ему товаров покупателем. Это возможно после отражения в учете необходимых операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата.
Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, в каком периоде продавец должен совершить корректировку в учете операций по возврату и, соответственно, принять к вычету суммы НДС.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, в которых указывается, что продавец вправе принять к вычету налог в периоде возврата товара, а не в периоде реализации.

По сути есть два решения - наверное оба имеют право на жизнь:
1. Регистрация в книге покупок по накладной на возврат товара.
2. Корректировка к СФ реализации в доп. к книжке продаж.

Но в книге продаж не должно быть отрицательных сумм.
Я письмо наврядли смогу найти. Оно раньше было у меня в исх. почте (там и искал).
Сейчас нету ибо я уже не работаю в ТП.

3. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

В соответствии с положениями глав 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса лица, применяющие специальные режимы налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим указанные лица счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг) не выставляют.

Учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку, указанному в пункте 2 настоящего письма, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу или другим лицам, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, чека без выдачи покупателю счетов-фактур в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.