680-960, 680-978
 
 
Коротко о нас
Внедренные решения
Наши достижения
Семинары
Отзывы
 
 
 
 
Обновления
Продукты
1С:Дистрибьюция
Антикризисные решения
Строительство
Антивирусные решения
Услуги
Учебный центр
Газета
ИТС
 
 
 
 
Учебным заведениям
Пиратству - бой!
 
 
 
 
Поиск по сайту

Рассылка новостей

 
 
 

 


Полезные ссылки:

  1С:Предприятие 8
  БУХ.1С
  Лаборатория Касперского

Налоговое администрирование: антикризисные изменения

Новый порядок вступления в силу позитивных изменений

Общий порядок введения в действие актов законодательства о налогах и сборах определен статьей 5 НК РФ. В большинстве случаев акты законодательства вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Вместе с тем, в современных условиях нередко требуется более оперативное введение в действие норм законодательства о налогах и сборах. В связи с чем, пункт 1 статьи 5 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2008 № 224-ФЗ (далее - Федеральный закон № 224-ФЗ) дополнен нормой, позволяющей вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Однако данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые носят позитивный характер для налогоплательщиков, в том числе:

  • устраняют или смягчают ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах;
  • устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
  • отменяют налоги и (или) сборы;
  • снижают ставки налогов (сборов);
  • устраняют обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
  • иным образом улучшают их положение.

Предоставление отсрочек или рассрочек министром финансов РФ

Пунктом 5 статьи 63 НК РФ предусмотрено право принятия министром финансов РФ решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов. Одним из способов изменения срока уплаты налога, пеней, штрафа является предоставление отсрочки или рассрочки.

В соответствии с новым порядком, определенным статьей 64.1 НК РФ, по решению министра финансов РФ может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов. При этом данная отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Следует учитывать, что срок, на который может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, не может превышать пять лет.

Рассматриваемой статьей предусмотрено, что организация, претендующая на получение указанной отсрочки или рассрочки, должна представить вместе с соответствующим заявлением следующие документы:

  1. справку налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;
  2. предполагаемый график погашения задолженности;
  3. документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности;
  4. письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации.

Срок для принятия решения по результатам предоставленных документов определен в один месяц.

Согласно пункту 14 статьи 9 Федерального закона № 224-ФЗ решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в порядке, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года.

Камеральные проверки

Федеральным законом № 224-ФЗ внесены довольно существенные изменения в части проведения камеральной налоговой проверки.

Во-первых, уточнено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком в налоговой орган одной только налоговой декларации (расчета), а не вместе с документами, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации/расчету (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Во-вторых, разъяснен порядок проведения камеральной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации (расчета) до момента окончания камеральной налоговой проверки по ранее поданной декларации (расчету). В частности, определено, что при подаче "новой" декларации проверка, проводимая по "старой" декларации, прекращается, т. е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). Особо отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

В-третьих, необходимо обратить внимание, что в случае, если документы представлены в налоговый орган с нарушением установленного срока, то данные документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением порядка, установленного законодательством о налогах и сборах, т. е. считаются надлежащими доказательствами (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

В-четвертых, пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта. Решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения также должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит - для оборонных заказов

Перечень налогоплательщиков, которым может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит, дополнен еще одной категорией - организациями, выполняющими государственный оборонный заказ. Для указанной категории налогоплательщиков сумма предоставляемого кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Приостановление операций по счетам в банках

С учетом внесенных изменений приостановление операций по счетам в банках рассматривается как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате не только налогов и сборов, но и пеней и (или) штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ). При этом предусмотрено, что данный способ не распространяется на страховые взносы.

Положениями Федерального закона № 224-ФЗ разъяснен порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по валютному счету. В частности, отмечено, что приостановление по валютному счету означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика.

Кроме того, предусмотрено, что налоговый орган вправе не только вручить решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации представителю банка или направить данное решение в банк в электронном виде, но и известить банк иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган обязан передать налогоплательщику-организации копию данного решения не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Особого внимания в данной связи заслуживает новый пункт 9.2 статьи 76 НК РФ, предусматривающий ответственность в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) указанного решения. Указанной нормой определено, что за каждый день нарушения срока начисляются проценты, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения или срока вручения (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Пункт 9.2 статьи 76 НК РФ вступит в силу с 1 января 2010 года.

Списание безнадежных долгов по налогам

Статья 59 НК РФ дополнена положением, предусматривающим возможность признания суммы налога, сбора, пеней и штрафов, безнадежными к взысканию и, соответственно, списанию Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти, а также субъектами РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам. Указанный порядок применим в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ и банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании.

Подача "уточненки" при переплате

Поправками, внесенными в пункт 1 статьи 54 НК РФ, уточнено, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Эта норма вступит в силу с 1 января 2010 года.

Ответственность банков

На фоне рассмотренных выше изменений, предусматривающих дополнительные гарантии налогоплательщика, изменения, внесенные в главу 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение", накладывают дополнительную ответственность банков за нарушения, допускаемые ими при осуществлении деятельности.

Увеличены штрафы в следующих случаях:

  • при открытии банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица - с 10 000 до 20 000 руб. (п. 1 ст. 132 НК РФ);
  • несообщения в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса или адвоката - с 20 000 до 40 000 руб. (п. 2 ст. 132 НК РФ).
При публикации материала использованы материалы с сайта http://buh.ru/.
На главную Написать письмо Добавить в Избранное Сделать стартовой